三、個(gè)人所得稅

　　（一）概述

　　1.定義：是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)的個(gè)人所得征收的一種稅。

　　2.制定新的個(gè)人所得稅的必要性。

　　（1）涵義：“三稅合一”

　　（2）必要性：是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆

　　3.制定新的個(gè)人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則

　　指導(dǎo)思想：簡(jiǎn)化稅制，公平稅負(fù)，強(qiáng)化管理，完善制度。

　　原則：（1）在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。

　　（2）調(diào)節(jié)高收入，緩解個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。

　　（3）從中國(guó)實(shí)際情況出發(fā)，借鑒國(guó)外的有益做法。

　　（二）我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度

　　1.納稅人和征稅范圍

　　（1）納稅人：

　　①居民：A有住所的個(gè)人 B無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

　　②非居民：無(wú)住所又不居住或無(wú)住所居住不滿1年，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人。

　　（2）征稅范圍：①對(duì)居民：來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得 ②對(duì)非居民：來(lái)源于中國(guó)的所得

　　（3）對(duì)于居民的境外所得，實(shí)行稅收抵免

　　①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實(shí)繳稅款

　　②準(zhǔn)允抵免的稅款不能超過(guò)限額（按國(guó)內(nèi)稅率計(jì)算的稅額）

　　③在境外實(shí)繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交；超過(guò)扣除限額的其超過(guò)部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。

　　2.征稅對(duì)象：納稅人取得的全部個(gè)人所得。P212

　　3.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。P213

　　4.稅率：P215

　　（1）工資，薪金所得

　　（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得，承包經(jīng)營(yíng)，承租經(jīng)營(yíng)所得 5%~35%五級(jí)（3）稿酬，勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 20%

　　稿酬減征30% 例：甲： （3600-800）×（1-30%）×20% 4000元以下情況

　　乙：6400×（1-20%）×（1-30%）×20% 4000元以上情況

　　勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高的，加成征收： 2萬(wàn)<收入≤5萬(wàn) 加征五成（50%），加征后稅率為30%

　　收入>5 萬(wàn) 加征十成（100%），加征后稅率為40%

　　5.減免稅

　　6.征收管理：

　　征收方法：源泉扣繳，個(gè)人自行申報(bào)。

　　納稅期限：次月7日內(nèi)

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