三、消費(fèi)稅

　　（一）1.定義：是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

　　2.作用：

　　（1）調(diào)節(jié)消費(fèi) ①調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) ②限制消費(fèi)規(guī)模 ③誘導(dǎo)消費(fèi)行為

　　（2）增加國家財(cái)政收入

　　（二）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅征收制度

　　1.征稅范圍：五類11種P118 P123

　　2.納稅人：在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人也是消費(fèi)稅的納稅人。

　　3.征稅對象：消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　4.計(jì)稅依據(jù)：

　　（1）從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價(jià)格。

　　消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=[應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額÷（1-稅率%）]×消費(fèi)稅稅率

　　（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　5.特殊規(guī)定

　　（1）沒有同類消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　（2）進(jìn)口消費(fèi)品

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　（4）對于包含增值稅的消費(fèi)品銷售額

　　應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

　　6.稅目和稅率的確定

　　（1）稅目：P123

　　（2）稅率：3~45%共設(shè)14檔（單件套→單算，成件套→從高）

　　（3）確定依據(jù)：

　　①能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策

　　②能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。

　　③能適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力

　　④要有一定的財(cái)政意義

　　⑤適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有負(fù)擔(dān)水平

　　7.納稅方法和地點(diǎn)

　　（1）方法：“三自納稅”，“自報(bào)核繳”，“定期定額”

　　（2）地點(diǎn)： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地

　　②委托加工→受托者向所在地繳納

　　③進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)

　　8.減免稅：出口免稅

　　相關(guān)鏈接：2013年自考中國稅制復(fù)習(xí)資料>>