二、外資企業(yè)所得稅（外資企業(yè)包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）

　　（一）國際稅收的基本范疇/問題

　　1.涉外稅收與國際稅收及其區(qū)別

　　（1）涉外稅收：是國家稅收的組成部分，是對本國境內(nèi)的外國納稅人征稅。

　　國際稅收：是指由于對跨國所得征稅而帶來的有關(guān)國家之間的稅收分配關(guān)系。

　　（2）區(qū)別： ①性質(zhì)不同，前者屬于征稅問題，后者屬于稅收分配問題。

　　②體現(xiàn)的關(guān)系不同，前者體現(xiàn)征稅人與納稅人的關(guān)系，后者體現(xiàn)不同國家的征稅人之間的關(guān)系。

　　2.稅收管轄權(quán)的概念及其種類

　　（1）定義：是一國政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力，是國家主權(quán)的一個重要組成部分。

　　（2）種類： ①地域管轄權(quán)（收入來源地管轄權(quán)）依據(jù)屬地原則 P179

　　②公民管轄權(quán)（居住國管轄權(quán)）依據(jù)屬人原則 P179

　　3.國際雙重征稅概念，產(chǎn)生的原因及其危害性

　　（1）定義：是指兩個或兩個以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得所進(jìn)行的交叉重疊征稅。

　　（2）原因：世界上大多數(shù)國家都在同時采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)重疊。

　　（3）危害性：①使跨國納稅人承擔(dān)雙重稅負(fù)，壓抑了跨國投資的積極性。

　　②不利于國際投資的自由流動，影響了國際資金的充分運用。

　　③對國際間的技術(shù)交流不利，限制了國際經(jīng)濟(jì)交往，不利于對落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)。

　　4.國際重復(fù)征稅的解決辦法

　　（1）稅收抵免：

　　①定義：居住國政府準(zhǔn)許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。

　　②種類：

　　A直接抵免，適用于個人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實體的抵免。

　　居住國應(yīng)征所得稅=[（居住國所得+非居住國所得）×居住國稅率]-允許抵免額

　　B間接抵免，適用于不同經(jīng)濟(jì)實體之間所繳納的所得稅的抵免（子公司）

　　（2）稅收饒讓：指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補征。

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