第二章　稅收要素與稅收分類

　　一、稅收要素

　　征稅對象，納稅人，稅率（中心環(huán)節(jié)），納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。

　　（一）征稅對象

　　1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。（規(guī)定了稅的名稱）

　　2.與之相關(guān)的幾個概念：

　　稅目：征稅對象的具體的內(nèi)容。

　　計稅依據(jù)：征稅對象的計量單位和征收標準。（從量、從價）

　　稅源：稅收收入的來源。

　　（二）納稅人

　　1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應該納稅的問題。

　　2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務人、負稅人（實際承擔稅負的人）

　　（三）稅率

　　1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　2.公式：稅率=稅額/征稅對象數(shù)量

　　3.種類：

　　（1）按性質(zhì)不同分名義稅率=應納稅額/征稅對象的數(shù)量實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在

　　（2）按稅率形式不同分P28

　　①比例稅率：

　　單一的比例稅率差別比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率）

　　幅度比例稅率

　　②累進稅率：

　　全額累進稅率；超額累進稅率。

　　全率累進稅率；超率累進稅率。

　　③定額稅率地區(qū)差別定額稅率；幅度定額稅率；分級定額稅率。

　　（四）納稅環(huán)節(jié)

　　1.定義：是對處于運動過程中的征稅對象，選定應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　2.種類：☆一次課征制（一次納稅制）：即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復征稅。

　　二次課征制（二次納稅制）：即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。

　　多次課征制（多次納稅制）：即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。

　　（五）納稅期限

　　1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。

　　2.確定納稅期限的含義：①確定結(jié)算應納稅款的期限②確定繳納稅款的期限

　　3.確定依據(jù)：☆

　　（1）根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象確定。

　　（2）根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。（反比）

　　（3）根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。

　　（4）為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預先繳納稅款。

　　（六）減稅、免稅

　　1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規(guī)定。

　　2.減免稅與起征點、免征額的區(qū)別。

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