第一節(jié)　財務(wù)報告設(shè)計概述

　　一、財務(wù)報告設(shè)計的內(nèi)容

　　（一）概念與組成

　　1、財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件

　　2、企業(yè)向外提供的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、附注，簡稱“四表一注”。

　　3、小型企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表

　　4、財務(wù)報表除了包括會計報表，還包括附注，而會計報表沒有包括附注

　　（二）財務(wù)報表的種類

　　1、按財務(wù)報表的服務(wù)對象不同分為：對外報表和對內(nèi)報表

　　2、按財務(wù)報表反映的資金運動形態(tài)分為：靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表

　　3、按財務(wù)報表編報的時間不同分為：中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表

　　4、按財務(wù)報表編報的主體不同分為：個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表

　　二、財務(wù)報告設(shè)計目標(biāo)

　　1、有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

　　2、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況

　　3、有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

　　三、會計報表設(shè)計的原則

　　1、完整性與系統(tǒng)性

　　2、統(tǒng)一性與靈活性

　　3、穩(wěn)定性

　　4、簡便易行，是會計信息迅速生成

　　四、財務(wù)報告設(shè)計的范圍

　　1、對外會計報表附注內(nèi)容的設(shè)計

　　2、對內(nèi)會計報表的設(shè)計

　　第二節(jié)　對外會計報表的設(shè)計

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計的依據(jù)

　　1、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　2、編制原理：把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目按已定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序予以排列而形成的一定格式的報表。

　　3、設(shè)計優(yōu)點：對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等關(guān)系的列示比較直觀，能一目了然的看出企業(yè)的財務(wù)狀況，便于對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析

　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、賬戶格式主要有：賬戶式、報告式（垂直式），我國賬戶式

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表項目的排列規(guī)則設(shè)計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負(fù)債項目分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項目永久性強(qiáng)的排在前

　　二、利潤表的設(shè)計

　　（一）利潤表設(shè)計的依據(jù)

　　1、利潤=收入-費用+直接計入當(dāng)期利潤的利得-直接計入當(dāng)期利潤的損失

　　（二）利潤表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、利潤表在項目的排列方式上有單步式和多步式兩種，我國多步式

　　三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計

　　（一）現(xiàn)金流量表設(shè)計的依據(jù)

　　1、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表

　　2、現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量

　　3、設(shè)計意義：正確評價企業(yè)的支付能力，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量

　　（二）現(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、現(xiàn)金流量表由經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量三個基本部分和補(bǔ)充資料四項內(nèi)容構(gòu)成，采用報告式排列，至少應(yīng)一年編報一次

　　四、所有者權(quán)益變動表的設(shè)計

　　（一）所有者權(quán)益變動表的設(shè)計的依據(jù)

　　按所有者權(quán)益項目的年初數(shù)與年末數(shù)進(jìn)行比較，全面揭示在一定時期所有者權(quán)益的變動情況

　　（二）所有者權(quán)益變動表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、以矩陣格式列示：一方面列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，另一方面按照所有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響

　　2、所有者權(quán)益變動表采用分別項目列示方法，表中至少應(yīng)單獨列示反映下列項目：

　　1）凈利潤

　　2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額

　　3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額

　　4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等

　　5）按照規(guī)定提取的盈余公積

　　6）實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況

　　3、企業(yè)需提供比較所有者權(quán)益變動表

　　五、財務(wù)報告附注的設(shè)計

　　企業(yè)編制附注的目的是通過對財務(wù)報表本身作補(bǔ)充說明，以更加全面、系統(tǒng)的反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的決策信息，幫助其作出更加科學(xué)合理的決策

　　（一）附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計

　　應(yīng)遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露。即：

　　1、首先披露是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；

　　2、其次披露采用的會計政策和會計估計；

　　3、然后對財務(wù)報表重要項目做進(jìn)一步解釋；

　　4、更后披露未在會計報表中列示，但對理解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量十分有用的信息，如對或有事項、承諾事項的說明等

　　（二）附注披露主要內(nèi)容的設(shè)計（順序）

　　1、企業(yè)的基本情況披露

　　2、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)披露

　　3、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則聲明的披露

　　4、重要的會計政策和會計估計

　　5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　6、報表重要項目的說明

　　1）交易性金融資產(chǎn)披露格式的設(shè)計

　　2）應(yīng)收款項披露格式的設(shè)計

　　①按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式的設(shè)計

　　②按客戶類別披露格式的設(shè)計

　　3）非流動資產(chǎn)披露格式的設(shè)計

　　4）可供出售金融資產(chǎn)披露格式的設(shè)計

　　5）應(yīng)付職工薪酬披露格式的設(shè)計

　　6）應(yīng)繳稅費披露格式的設(shè)計

　　7）資產(chǎn)減值損失披露格式的設(shè)計

　　8）分部報告

　　7、或有事項

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　1）每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法做出估計的，應(yīng)說明原因

　　2）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤

　　9、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　第三節(jié)　對內(nèi)會計報表的設(shè)計

　　一、對內(nèi)會計報表的特點和設(shè)計原則

　　（一）對內(nèi)會計報表的特點

　　1、報表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性

　　2、報表指標(biāo)的多樣性

　　3、編報期限的靈活性

　　4、報表種類的不確定性

　　（二）對內(nèi)會計報表的設(shè)計要求

　　1、適用性

　　2、簡明性

　　3、及時性

　　二、對內(nèi)會計報表設(shè)計的內(nèi)容

　　（一）日常管理用報表的設(shè)計

　　1、貨幣資金增減變動情況表的設(shè)計：當(dāng)日實際資金余額、本日貨幣資金增加的渠道和減少的去向、資金的存放地點和賬戶

　　2、銀行借款報告單的設(shè)計：月末編制

　　3、采購日報表的設(shè)計

　　4、銷貨日報表的設(shè)計：按現(xiàn)銷和賒銷分開列示

　　（二）財務(wù)狀況分析表的設(shè)計

　　財務(wù)狀況分析表也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表

　　（三）經(jīng)營成果分析表的設(shè)計

　　1、利潤分析表的設(shè)計：實際、計劃、差異數(shù)、增減百分比

　　2、主營業(yè)務(wù)利潤分析表的設(shè)計：主營業(yè)務(wù)利潤結(jié)構(gòu)、因素分析法

　　3、其他業(yè)務(wù)利潤分析表的設(shè)計

　　4、營業(yè)外收支明細(xì)表的設(shè)計

　　5、期間費用報表的設(shè)計：每月編制一次

　　（四）成本費用報表的設(shè)計

　　1、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按產(chǎn)品品種）

　　2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按成本項目）

　　3、主要產(chǎn)品單位成本報表

　　4、制造費用明細(xì)賬