甲公司為中國(guó)居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年度相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下
2022年10月自考備考已經(jīng)開始，自考?xì)v年試題對(duì)考生來(lái)說(shuō)是十分寶貴的資料，考前每道試題至少要做1-2遍才會(huì)事半功倍。自考365網(wǎng)給大家整理了2022年4月《中國(guó)稅制》自考試題及答案，一起來(lái)試試吧！
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甲公司為中國(guó)居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年度相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1）取得銷售收入5 000萬(wàn)元；
(2）發(fā)生合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)150萬(wàn)元；
(3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；
(4）通過(guò)縣級(jí)人民政府進(jìn)行公益性捐贈(zèng)150萬(wàn)元；
(5）利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。
要求：(1）計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)金額；
(2）計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；
(3)計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額；
(4）計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【正確答案】
（1）職工福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140（萬(wàn)元）（2分）
甲公司實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，因此，甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)金額為140萬(wàn)元。（2分）
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額一∶50×60%=30（萬(wàn)元）（2分）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額二∶5000×0.5%=25（萬(wàn)元）（2分）
因此，甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為25 萬(wàn)元。（1分）
（3）公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元）（2分）
甲公司實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出150萬(wàn)元，因此，甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額為120萬(wàn)元。（2分）
（4）甲公司2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=[1000+(150-140)＋(50-25)＋(150-120)]×25%=1065×25%=266.25（萬(wàn)元）（2分）
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