某商場為增值稅一般納稅人，2015年3月發生以下經濟業務：

2018年11月26日來源：自考365 字體：大小打印

某商場為增值稅一般納稅人，2015年3月發生以下經濟業務：
（1）批發香煙一批，取得不含稅銷售額300000元；
（2）銷售空調5臺，取得含稅銷售額46800元；
（3）開展以舊換新業務，銷售電冰箱10臺，舊冰箱抵頂價款5850元，實際收取價稅款合計35100元；
（4）將去年購進的化妝品一批用于個人消費，該批化妝品不含稅買價為6000元；
（5）本月購進商品均取得增值稅專用發票，注明價款為280000元，稅款為47600元。
要求：
（1）計算批發香煙的增值稅銷項稅額；
（2）計算銷售空調的增值稅銷項稅額；
（3）計算以舊換新業務的增值稅銷項稅額；
（4）計算本月應轉出的增值稅進項稅額；
（5）計算本月應繳納的增值稅稅額。

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【正確答案】

（1）批發香煙的增值稅銷項稅額＝300000×17%＝51000（元）
（2）銷售空調的增值稅銷項稅額＝46800÷（1＋17%）×17%＝6800（元）
（3）以舊換新業務的增值稅銷項稅額＝（5850＋35100）÷（1＋17%）×17%＝5950（元）
（4）應轉出的增值稅進項稅＝6000×17%＝1020（元）
（5）本月應繳納的增值稅稅額＝51000＋6800＋5950－（47600－1020）＝17170（元）

【答案解析】

本題知識點：銷項稅額的計算,

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