某服裝生產企業適用企業所得稅稅率為25%。2014年有關生

2018年11月26日來源：自考365 字體：大小打印

某服裝生產企業適用企業所得稅稅率為25%。2014年有關生產經營情況如下：
（1）全年銷售收入6 000萬元，銷售成本4 000萬元；
（2）管理費用為300萬元，其中業務招待費60萬元，廣告費100萬元；
（3）向非關聯企業借款1 000萬元，該筆借款年度利息支出為100萬元并計入財務費用，已知金融企業同期同類貸款利率為7%；
（4）其他支出共計100萬元，其中向某小學贊助20萬元，罰息50萬元。
要求：
（1）計算準予稅前扣除的業務招待費金額；
（2）計算準予稅前扣除的廣告費金額；
（3）計算準予稅前扣除的利息支出金額；
（4）計算其他支出中準予稅前扣除的金額；
（5）計算該企業2014年度應繳納的企業所得稅稅額。

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【正確答案】

（1）準予稅前扣除的業務招待費：
限額①：6000×5‰＝30（萬元）
限額②：60×60%＝36（萬元）＞30萬元，所以可以稅前扣除30萬元。
（2）準予稅前扣除的廣告費金額：
扣除標準：6000×15%＝900（萬元）大于實際發生額，因此可以據實扣除100萬元。
（3）準予稅前扣除的利息支出金額＝1000×7%＝70（萬元）
（4）其他支出中準予稅前扣除的金額＝100－20＝80（萬元）
（5）該企業2014年度應繳納的企業所得稅稅額＝（6000－4000－300＋30－100＋30－100＋20）×25%＝395（萬元）

【答案解析】

本題知識點：應納稅額的計算,

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