某企業為有限責任公司，2012年度的財務資料如下：

2018年11月26日來源：自考365 字體：大小打印

某企業為有限責任公司，2012年度的財務資料如下：
（1）實現貨物銷售收入2000萬元；
（2）銷售成本為1000萬元；
（3）管理費用200萬元，其中業務招待費50萬元；
（4）營業外支出100萬元，其中公益性捐贈支出50萬元；
（5）銷售稅金及附加10萬元。
要求：（1）計算準予稅前列支的業務招待費金額；
（2）計算準予稅前列支的公益性捐贈金額；
（3）計算2012年度應納稅所得額及應納企業所得稅稅額。

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【正確答案】

（1）該企業可抵扣的業務招待費＝50×60%＝30（萬元）
業務招待費抵扣限額＝2000×5‰＝10（萬元）＜30萬元，超出限額，可以抵扣的招待費為10萬元。
（2）2013年利潤總額＝2000－1000－200－100－10＝690（萬元）
公益性捐贈稅前列支限額＝690×12%＝82.8（萬元）＞50萬元，未超出限額。準予稅前列支的公益性捐贈金額為50萬元。
（3）應納稅所得額＝（納稅年度收入總額－不征稅收入－免稅收入）－扣除項目－允許彌補的以前年度虧損＝2000－1000－（200－50＋10）－100－10＝730（萬元）
應納稅額＝730×25%＝182.5（萬元）

【答案解析】

本題知識點：業務招待費扣除限額,

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