第八章　稅收法律制度

　　學習目的與要求

　　稅收法律制度在宏觀調(diào)控中居于重要地位，通過本章的學習，應當理解稅收與稅法的基本原理，掌握稅收和稅法的概念、特征、分類，掌握稅收征納實體法律制度和稅收征納程序法律制度的主要內(nèi)容。

　　課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　稅收與稅法概述

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　　稅收，是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲幕顒踊蚍Q手段。依據(jù)該定義，可以概括出稅收的一系列重要特征。

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　　依據(jù)不同的標準，可以對稅收作出多種分類，包括直接稅與間接稅、商品稅、所得稅和財產(chǎn)稅等等。

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　　稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在經(jīng)濟法的宏觀調(diào)控中居于重要的地位。

　　稅法體系由稅法體制發(fā)和稅收征納法構(gòu)成，其中，稅收征納法又可進一步分為稅收征納實體法和稅收征納程序法。

　　（四）稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素，是構(gòu)成稅法的必要因素，是稅法的必不可少的內(nèi)容。稅法中的實體法要素主要包括稅法主體、征稅客體、稅目與計稅依據(jù)、稅率、稅收特別措施。稅法中的程序法要素主要包括納稅時間和納稅地點。

　?。ㄎ澹┒愂阵w制改革

　　稅收體制是指在相關(guān)國家機關(guān)之間劃分稅收方面的權(quán)力的各種制度。我國在1984年和1994年曾進行過兩次大規(guī)模的稅制改革。

　　第二節(jié)　稅收征納實體法律制度

　?。ㄒ唬┒愂照骷{實體法律制度概述

　　稅收征納實體法在整個稅法體系中居于主體地位，具體包括商品稅、所得稅和財產(chǎn)稅三個方面的法律制度。

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　　商品稅是以商品（包括勞務）為征稅對象，以依法確定的商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一類稅。商品稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

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　　所得稅是以所得為征稅對象，向獲取所得的主體征收的一類稅。所得稅可以分為企業(yè)所得稅和個人所得稅兩類。

　　（四）財產(chǎn)稅法律制度

　　財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)為征稅對象，并由對財產(chǎn)進行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。我國的財產(chǎn)稅主要包括資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、車船稅等。

　　第三節(jié)　稅收征納程序法律制度

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　　稅收程序法律制度，包括稅收征納程序制度以及與其相關(guān)的各項程序制度。

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　　稅務管理制度主要包括稅務登記，賬簿、憑證管理，納稅申報三類制度。

　　（三）稅款征收制度

　　稅款征收，通常是指征稅機關(guān)依法將納稅人的應納稅款征收入庫的各類活動的總稱，包括稅款征收基本制度、稅款征收特別制度、稅款征收保障制度等。

　?。ㄋ模┒悇諜z查制度

　　稅務檢查制度是整個稅收征管制度的重要組成部分，它由有關(guān)稅務檢查的一系列法律規(guī)范所構(gòu)成，反映了征納雙方在稅務檢查活動中的權(quán)利與義務。

　　第四節(jié)　重復征稅與稅收逃避的防止

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　　重復征稅可以分為三類：（1）稅制性重復征稅；（2）法律性重復征稅；（3）經(jīng)濟性重復征稅。

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　　避免法律性重復征稅的方法主要有兩種，即免稅法和抵免法。

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　　稅收逃避，是指通過規(guī)避稅法來全部和部分地逃脫、避免承擔納稅義務的各種行為。稅收逃避有合法與違法之分，因而在稅法上有一系列防止違法的稅收逃避的制度。

　　第五節(jié)　違反稅法的法律責任

　?。ㄒ唬┘{稅人違反稅法的法律責任

　　主要包括：（1）納稅人違反稅務管理規(guī)定的法律責任；（2）納稅人違反稅款征收規(guī)定的法律責任，（如偷稅行為、欠稅行為、抗稅行為、騙稅行為的法律責任等）。

　　（二）扣繳義務人違反稅法的法律責任

　　扣繳義務人如果違反其代扣代繳、代收代繳稅款義務，則同樣應當承擔相應的法律責任。

　?。ㄈ┒悇杖藛T違反稅法的法律責任

　　稅務人員違反稅法的有關(guān)規(guī)定，依法可能會承擔行政責任或刑事責任。

　　考核知識點

　?。ㄒ唬┒愂张c稅法概述

　　（二）稅收征納實體法律制度

　?。ㄈ┒愂照骷{程序法律制度

　?。ㄋ模┲貜驼鞫惻c稅收逃避的防止

　　（五）違反稅法的法律責任

　　考核要求

　　（一）稅收與稅法概述

　　識記：1.稅收的概念

　　2.稅法的概念

　　3.稅法的構(gòu)成要素

　　4.稅法主體與納稅義務

　　5.征稅客體

　　6.稅目與計稅依據(jù)

　　7.稅率

　　8.稅收特別措施

　　9.納稅時間和納稅地點

　　領(lǐng)會：1.稅收的特征與分類

　　2.稅收與稅法的關(guān)系

　　3.稅法的體系

　　應用：1.稅法的構(gòu)成要素

　　2.稅收體制改革

　?。ǘ┒愂照骷{實體法律制度

　　識記：1.商品稅

　　2.增值稅

　　3.關(guān)稅

　　4.所得稅

　　5.企業(yè)所得稅

　　6.個人所得稅

　　7.財產(chǎn)稅

　　領(lǐng)會：1.稅收的特征和分類

　　2.稅法的概念和體系

　　3.稅法的構(gòu)成要素

　　應用：1.商品稅法律制度的主要內(nèi)容

　　2.所得稅法律制度的主要內(nèi)容

　?。ㄈ┒愂照骷{程序法律制度

　　識記：1.稅收保全制度

　　2.強制執(zhí)行制度

　　3.稅務檢查

　　領(lǐng)會：稅務管理制度的主要內(nèi)容

　　應用：1.稅款征收制度的主要內(nèi)容

　　2.稅務檢查制度的主要內(nèi)容

　?。ㄋ模┲貜驼鞫惻c稅收逃避的防止

　　識記：稅收逃避的概念

　　領(lǐng)會：1.重復征稅的類型

　　2.避免法律性重復征稅的方法

　　應用：逃稅、避稅與節(jié)稅的區(qū)別

　?。ㄎ澹┻`反稅法的法律責任

　　識記：1.偷稅行為

　　2.抗稅行為

　　3.欠稅行為

　　4.騙稅行為

　　領(lǐng)會：違反稅法的法律責任的主要內(nèi)容

　　應用：1.偷稅行為的法律責任

　　2.欠稅行為的法律責任

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