企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　1.收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額 .包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

　　2.不征稅收入（識記）：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3.允許扣除的項目（綜合應(yīng)用）

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　重點掌握以下項目：

　　（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　（2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　（3）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%以內(nèi)的部分，準予扣除。

　　（4）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　（5）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但更高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%.

　　（6）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　（7）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　4.不得扣除的項目（綜合應(yīng)用）

　　（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　（2）企業(yè)所得稅稅款；

　　（3）稅收滯納金；

　　（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（5）非公益性的捐贈和超過扣除標準的公益性捐贈支出；

　　（6）贊助支出；

　　（7）未經(jīng)核定的準備金支出；

　　（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　5.虧損彌補

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限更長不得超過5年。