（2）資料：某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額450000元，本年度營業(yè)外支出中有非公益性捐贈支出5000元、罰款支出3000元、企業(yè)對外投資獲投資收益60000元（被投資企業(yè)已繳所得稅，且稅率相同）。本企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。該企業(yè)每月已按10000元預繳了12個月的所得稅。

　　要求：（1）計算全年應繳的企業(yè)所得稅；

　　（2）計算全年已繳的企業(yè)所得稅；

　　（3）計算年終應補繳的所得稅（或退回多繳的所得稅），并作相應的賬務處理。

　　正確答案：（1）計算全年應繳的企業(yè)所得稅；

　　應納稅所得額＝450000＋5000＋3000－60000＝398000（元）

　　應納所得稅額＝398000×33%＝131340（元）

　　（2）計算全年已繳的企業(yè)所得稅＝10000×12＝120000

　　（3）計算年終應補繳的所得稅（或退回多繳的所得稅），并作相應的賬務處理。

　　補交所得稅＝131340－120000＝11340（元）

　　借：所得稅　　　　　　　11340

　　貸：應交稅金——應交所得稅　　11340

　　借：本年利潤　　　11340

　　貸：所得稅　　　　　11340

　　借：應交稅金——應交所得稅　　11340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　11340