說明該企業(yè)貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制中存在的問題，并提出改進意見。
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某企業(yè)會計和出納分設，由于會計工作量大，財務經(jīng)理安排由出納負責登記期間費用賬戶，出納收款的同時為銷售部門開具銷售發(fā)票。辦理付款手續(xù)時，直接根據(jù)采購人員提供的發(fā)票辦理支付手續(xù)。在財務部負責人的授意下，開立多個結算賬戶，資金緊張的時候就從零余額的賬戶給客戶開支票。期末結賬以后，檢查人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，大量發(fā)票單據(jù)沒有經(jīng)過授權的批準，因此沒有進行賬務處理。
要求：說明該企業(yè)貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制中存在的問題，并提出改進意見。
查看答案解析
【正確答案】
(1)企業(yè)安排出納登記期間費用的做法違背了不相容崗位分離的原則，出納不應該兼任 稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（2 分）
(2)出納收款并開具銷售發(fā)票的做法容易導致錯弊，開票和收款應該由不同的人完成。（2 分）
(3)付款的程序不對，在支付貨款之前應經(jīng)過復核和批準，如果是貨到付款，還應有檢 驗合格的單據(jù)。（2 分）
(4)結算賬戶可以根據(jù)需要開設，但是在余額不足的賬戶開空頭支票的做法是錯誤的。（2 分）
(5)期末現(xiàn)金短款，本質(zhì)上是白條抵庫，在款項支付前，一定要經(jīng)授權批準方可付款， 而且對當期發(fā)生并已經(jīng)完成的業(yè)務應該及時處理，做到賬實相符。（2 分）
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