2020年10月自考試題：計算甲公司2018年應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制相關會計分錄
2021年自考備考已經開始，自考歷年試題對考生來說是十分寶貴的資料，考前每道試題至少要做1-2遍才會事半功倍。自考365網給大家整理了2020年10月自考《高級財務會計》試題及答案，一起來試試吧！
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2018年3月2日，甲公司以銀行存款1000000元從證券市場購入乙公司股票，將其劃分為交易性金融資產。2018年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允價值為1300000元；2019年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允價值為1100000元。甲公司2018年和2019年利潤總額均為2000000元，適用的所得稅稅率為25%。
假設不考慮其他納稅調整事項。
要求： (1)計算甲公司2018年應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制相關會計分錄；
(2)計算甲公司2019年應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制相關會計分錄。
【正確答案】
(1) 2018 年
應交所得稅= (2000000-300000) ×25%=425000 (元) (2分)
遞延所得稅負債變動額= (1300 000－1000000) ×25%
=75000(元) (1分)
所得稅費用=425000+75000=500000 (元) (1分)
借：所得稅費用 500 000
貸：應交稅費——應交所得稅 425 000
遞延所得稅負債 75000 (2分)
(2) 2019年
應交所得稅= (2000000+200000) ×25%=550000 (元) (2分)
遞延所得稅負債變動額
=[(1100000－1000000)－(1300000－1000000) ]×25%
=﹣200000×25%
=- 50000 (元) (1分)
所得稅費用=550000-50000=500000 (元) (1分)
借：所得稅費用 500000
遞延所得稅負債 50 000
貸：應交稅費——應交所得稅 550000 (2 分)
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