自考365給大家整理了2020年10月自考《審計學》試題及答案解析，一起來試試吧！

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2020年10月高等教育自學考試《審計學》試題答案及評分參考

（課程代碼 00160）

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。

1．中華人民共和國審計署受

2．有關審計監督體系的理解，下列各項表述，正確的是

3．下列有關審計證據的說法中，錯誤的是

4．下列不屬于鑒證業務的是

5．在確定特別風險的性質時，注冊會計師不應當考慮的事項是

6．對被審計單位的應付賬款，注冊會計師應重點審查其

7．被審計單位將一批完工入庫的產品900萬元，在入賬時錯記為800萬元，注冊會計師據此認為被審計單位違反了

8．下列有關審計證據可靠性的表述，注冊會計師認同的是

9．下列有關審計目標與審計程序對應關系的闡述中，錯誤的是

10．注冊會計師應匯總的錯報不包括

11．下列不屬于審計工作底稿作用的是

12．在確定審計證據的相關性時，下列不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是

13．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是

14．銀行借款審計更重要的審計程序是

15．下列活動中，不屬于控制活動要素的是

16．下列在獲取的審計證據中，可靠性更強的通常是

17．在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業務不多，審計人員可以

18．下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是

19．在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師實施的更有效審計程序是

20．監盤庫存現金時，通常實施的是

二、多項選擇題：本大題共10小題， 每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21．下列各項中，有關審計方法的表述正確的有

22．下列屬于鑒證對象信息的有

23．下列屬于注冊會計師法律責任成因的有

24．未更正錯報的匯總數的類型有

25．下列注冊會計師應當對應付賬款函證的有

26．注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的主要因素有

27．下列屬于重大事項的有

28．審計報告應當包括的要素有

29．下列關于認定和具體審計目標的表達，正確的有

30．注冊會計師在對應付賬款進行審計時，選擇對應付賬款執行實質性分析程序，下列執行的審計程序中正確的有

三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31．內部控制

32．審閱業務

四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33．簡要回答審計證據可靠性的原則。

34．觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環境的信息。請問注冊會計師通常應當實施的觀察和檢查程序包括哪些?

五、論述題：本大題共1小題，每小題10分，共10分。

35．在風險導向審計模式下，財務報表審計的核心內容是重大錯報風險的評估與應對，請論述其核心內容。

六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36．ABC會計師事務所負責審計甲公司2019年度財務報表，審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：

(1)審計項目組除了對銀行存款余額為零與當年度注銷的賬戶外，對其余的賬戶都實施了函證。

(2)審計項目組為了確認甲公司的一項長期股權投資項目是否存在，向甲公司投資的子公司乙實施函證，乙回函中標明“本公司只能說明甲公司投資款已經收到，已經用于投資協議所規定的用途”，審計項目組據此判斷回函符合審計程序認定的要求。

(3)針對應收賬款，審計項目組對應收賬款明細賬余額中高于實際執行的重要性的項目全部采取消極式函證。

(4)針對應付賬款的回函，發現回函率較以往較高，審計項目組詢問了被審計單位情況以后，認為情況正常。

(5)客戶丙公司以電子郵件方式回函，審計項目組查閱了郵件發送者為丙公司財務經理的私人郵箱，審計項目組確認電子回函信息過程是安全可靠的。

(6)客戶丁公司回函郵戳顯示發函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。

要求:

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，判斷不恰當的簡要說明理由。

37．甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下：

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：

(1)甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函。A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。

(2) 2019年底，甲公司存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此， 管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧問的書面聲明，據此認可管理層的判斷。

(3)甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢間了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。

要求：

(1)針對資料一第(1) 至(3) 項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

(2)針對資料二第(1) 至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料二所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38．資料：公平會計師事務所的注冊會計師王魏、李維已于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度財務報表外勤審計工作，現正草擬審計報告。按審計業務約定書的要求，審計報告應于2020年3月25日提交，在復核審計工作底稿時，王魏、李維發現存在下列幾種主要情況：

(1)審計工作底稿顯示，2019 年度利潤表的利潤總額為660萬元，按其確定的重要性水平為66萬元，2019年12月31日的資產負債表的資產總計為9900萬元，按其確定的重要性水平為99萬元；

(2) 2020年3月5日，某人民法院更終裁定，2019 年2月金山股份有限公司被控告侵權，應賠償黑山股份有限公司160萬元；

(3)在2019年12月31日對金山股份有限公司產品進行監盤時，發現數量短缺1000件，該產品單位成本690元，但金山股份有限公司未做調整。

要求：

(1)針對上述第(1) 種情況，王魏、李維應更終選擇的重要性水平為多少？為什么？

(2)針對上述第(2) 種情況，應對金山股份有限公司提出何種建議？

(3)如果只考慮第(3) 種情況，并假定金山股份有限公司未接受調整建議，請代王魏、李維編寫一份審計報告(只要求編寫說明段、意見段，其他略)。

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