自考365網(wǎng)給大家整理了2021年10月自考《審計學(xué)》試題及答案解析，一起來試試吧！

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2021年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計學(xué)試題答案及評分參考

（課程代碼 00160）

一、單項選擇題: 本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是更符合題目要求的，請將其選出。

1.若注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了

2.下列按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用技術(shù)的先后排序正確的是

3.下列審計目標(biāo)，一般應(yīng)采用順查方法的是

4.下列不屬于會計師事務(wù)所收費應(yīng)該考慮的因素是

5.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響更大的是

6.我國在西周就形成了

7.在銷售賬戶中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，則被審計單位管理當(dāng)局違背的認(rèn)定是

8.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的是

9.下列可以獲取實物證據(jù)的審計方法是

10.下列貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是

11.下列不屬于業(yè)務(wù)約定書必備條款的是

12.下列不屬于注冊會計師審計特點的是

13.下列關(guān)于評價錯報的影響的表述中，不正確的是

14.注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀察

15.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

16.從被審計單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點函證，更有可能獲取審計證據(jù)涉及的認(rèn)定是

17.注冊會計師對存貨進(jìn)行計價測試，在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、金額差異較大的特點后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的抽樣方法是

18.下列關(guān)于函證審計程序表述中，不正確的是

19.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起至少保存

20.內(nèi)部控制存在固有局限性的首要因素是

21.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的表述中，正確的有

22.審計按照主體分類，可分為

23.下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有

24.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的有

25.在確定財務(wù)報表層次的重要性水平時，判斷基礎(chǔ)適當(dāng)?shù)挠?/span>

26.審計人員判斷所應(yīng)收集審計證據(jù)的充分性，應(yīng)考慮的因素有

27.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從中獲取控制是否有效運行的審計證據(jù)的有

28.下列屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有

29.下列屬于注冊會計師審計出具保留意見的有

30.下列關(guān)于銀行存款函證的表述中，正確的有

三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.審計方法

32.或有收費

四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡述會計師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。

34.簡述注冊會計師專業(yè)勝任能力兩個獨立階段的內(nèi)容。

五、論述題:本大題共1小題，共10分。

35.銷售和收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動有:接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單等。論述上述活動涉及的認(rèn)定，并列舉一項其余活動。

六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.X公司2019年提交的財務(wù)報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估20萬元，原因尚待查明：

（2）12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費5萬元未入賬，列入小金庫：

（3）12月份的工資表中有兩個虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。

要求：分析上述問題是否重要，并說明理由。

37.Y會計師事務(wù)所的注冊會計師李某負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：

（1）針對甲公司存貨可能存在的舞弊風(fēng)險，注冊會計師李某在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，預(yù)先通知被審計單位按照2018年監(jiān)盤范圍對存貨實施監(jiān)盤。

 （2）審計項目組受甲公司管理層委托，于2019年12月31日代其盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。。 

（3）針對甲公司性質(zhì)特殊的某種原材料存貨，注冊會計師李某認(rèn)為存貨監(jiān)盤不可行，擬直接發(fā)表非無保留意見。 

（4）針對甲公司存放在其母公司的大量產(chǎn)成品存貨，審計項目組實施了函證，獲取了該批存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。 

（5）針對甲公司原材料b存貨，審計項目組在執(zhí)行抽盤時，從原材料盤點記錄追查至存貨實物，發(fā)現(xiàn)盤點記錄的品名、規(guī)格、數(shù)量等與實物一致，注冊會計師李某認(rèn)為獲取了原材料b盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。 

（6）甲公司產(chǎn)成品c存貨的盤點日是2019年1月8日，審計項目組在此前已經(jīng)抵達(dá)產(chǎn)成品存貨的盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，并核對產(chǎn)成品c存貨盤點記錄與甲公司產(chǎn)成品c的永續(xù)盤存記錄，不存在差異，注冊會計師李某認(rèn)為甲公司產(chǎn)成品c存貨不存在錯報。 

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組或注冊會計師李某的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

38.Z會計師事務(wù)所的注冊會計師張某擔(dān)任A、B、C、D、E、F六家被審計單位2019年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，分別遇到下列審計報告的事項：

（1）A公司調(diào)整與披露了注冊會計師發(fā)現(xiàn)的所有錯報。在2019年度利潤表披露了虧損580元，在財務(wù)報表附注7披露，截止2019年12月31日，流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額320萬元，擬采取改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營仍然存在重大不確定性。 

（2）B公司2019年度利潤表列示了盈利10萬元，審計組查證發(fā)現(xiàn)其存在少記存貨跌價準(zhǔn)備18萬元，但管理層以錯報較小的理由拒不調(diào)整。

（3）C公司管理層對固定資產(chǎn)實施減值測試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年營業(yè)收入，審計項目組也無法作出估計。 

（4）D公司存在一筆5萬元的應(yīng)收賬款，管理層以金額不大為由拒絕審計項目組函證，審計組通過查證銷售合同條款，銷售通知單，出庫單，貨物送達(dá)對方倉庫的簽收單，審計組確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款屬實。

（5）E公司于2019年9月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于2020年內(nèi)清算E公司。2019年12月31日，E公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)，對上述資產(chǎn)和負(fù)債的計量并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2019年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中披露了清算計劃。 

（6）2019年7月1日，F(xiàn)公司通過收購取得子公司康公司。由于庚公司賬目混亂，F(xiàn)公司管理層決定在編制2019年度合并財務(wù)報表時不將其納入合并范圍。庚公司2019年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占F公司未審合并財務(wù)報表相應(yīng)項目的67%。 

要求：分別針對上述第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項指出注冊會計師張某應(yīng)當(dāng)對ABCDEF六家公司出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

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