2020年8月自考試題：《稅法》案例分析題二
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案例：某居民企業2019年度生產經營情況如下:
（1）產品銷售收入2820萬元；
（2）產品銷售成本2100萬元；
（3）產品銷售費用90萬元；
（4）增值稅58萬元，消費稅85萬元，城建稅10.01萬元，教育費附加4.29萬元；
（5）管理費用157萬元。
問題：根據以上資料，說明該企業上述業務稅務處理的法律依據，并列出該企業2019年應繳納所得稅額的計算式。
查看答案解析
【正確答案】
依據企業所得稅法規定，該企業各項業務稅務處理的法律依據是：
（1）該企業計算所得稅的收入總額為2820萬元；（1分）
（2）產品銷售成本2100萬元，準予在稅前扣除；（1分）
（3）銷售費用90萬元，準予在稅前扣除；（1分）
（4）增值稅不屬于可扣除的銷售稅金，準予扣除的銷售稅金為：85+10.01+4.29=99.3（萬元）（3分）
（5）管理費用157萬元，準予在稅前扣除。（1分）
（6）應納稅所得額為：2820—（2100+90+99.3+157）（1分） 該企業應納所得稅額的計算式為：（收入總額-稅前準予扣除的項目金額）×25%=[2820-（2100+90+99.3+157）］×25% （2分）
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