A公司在甲、乙兩國(guó)分別設(shè)立一個(gè)子公司，甲、乙兩國(guó)所得稅稅率分別為20％和35％，甲國(guó)子公司將一批總成本為6000萬(wàn)

2019年01月02日來(lái)源：自考365 字體：大小打印

A公司在甲、乙兩國(guó)分別設(shè)立一個(gè)子公司，甲、乙兩國(guó)所得稅稅率分別為20％和35％，甲國(guó)子公司將一批總成本為6000萬(wàn)美元的家具以7000萬(wàn)美元的價(jià)格出售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司把這批家具以13000萬(wàn)美元的市場(chǎng)價(jià)格在乙國(guó)出售。
問(wèn)題：（1）請(qǐng)計(jì)算A公司這筆業(yè)務(wù)的總所得稅是多少
（2）如果甲國(guó)子公司將該批家具以9000萬(wàn)美元的價(jià)格出售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司仍以13000萬(wàn)美元的價(jià)格在本國(guó)銷售，請(qǐng)問(wèn)與甲國(guó)子公司以7000萬(wàn)美元的價(jià)格出售給乙國(guó)子公司相比，A公司此次銷售的總所得稅稅額的變化是多少

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【正確答案】

（1）該業(yè)務(wù)在甲國(guó)發(fā)生的所得稅稅額＝（7000－6000）×20％＝200（萬(wàn)美元），
該項(xiàng)業(yè)務(wù)在乙國(guó)發(fā)生的所得稅稅額＝（13000－7000）×35％＝2100（萬(wàn)美元），
A公司這筆業(yè)務(wù)的總所得稅＝200＋2100＝2300（萬(wàn)美元）。
（2）該業(yè)務(wù)在甲國(guó)發(fā)生的所得稅稅額＝（9000－6000）×20％＝600（萬(wàn)美元），
該項(xiàng)業(yè)務(wù)在乙國(guó)發(fā)生的所得稅稅額＝（13000－9000）×35％＝1400（萬(wàn)美元），
A公司這筆業(yè)務(wù)的總所得稅＝600＋1400＝2000（萬(wàn)美元）。
A公司此次通過(guò)提高轉(zhuǎn)移價(jià)格減少的總所得稅稅額＝2300－2000＝300（美元）。

【答案解析】

本題考查轉(zhuǎn)移定價(jià)。參見(jiàn)教材P349-353。
本題知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)移定價(jià),

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