本行于2014年5月5日購入甲金融債券，一年期，面值2000

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

本行于2014年5月5日購入甲金融債券，一年期，面值2000萬元，票面利率4.5％，按年付息，到期還本。該債券投資劃分為交易性金融資產。取得時，支付價款2015萬元（含已到付息期尚未支付的利息15萬元），另支付交易費用6.6萬元。2014年5月30日收到債券發行方支付的利息15萬元。2014年6月30日，該債券的公允價值為2018萬元。2014年8月5日出售該債券，收回價款2035萬元。做出購入債券、收到利息以及6月30 日后續確認和出售債權的賬務處理。（12分）

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【正確答案】

2014年5月5日購入時：
借：交易性金融資產——成本2000
投資收益6.6
應收利息15
　　貸：存放中央銀行款項2021.6
2014年5月30日收到已到付息期尚未支付的利息：
借：存放中央銀行款項6.6
貸：應收利息6.6
2014年6月30日：
借：交易性金融資產——公允價值變動18
貸：公允價值變動損益18
持有期間計提利息：
借：應收利息22.5（2000×4.5％/12×3）
貸：投資收益22.5
2014年8月5日出售債券：
借：存放中央銀行款項2035
貸：交易性金融資產——成本2000
　　　　　　　　　——公允價值變動損益18
　　投資收益17
借：公允價值變動損益18
貸：投資收益18

【答案解析】

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