2013年3月2日，甲公司以銀行存款1000000元從證券市

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

2013年3月2日，甲公司以銀行存款1000000元從證券市場購入乙公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產。2013年末，甲公司持有乙公司股票的公允價值為1200000元；2014年末，甲公司持有乙公司股票的公允價值為1100000元；甲公司適用的所得稅稅率為25%，假設不考慮遞延所得稅負債的期初余額及其他影響因素。
要求：
（1）計算甲公司2013年應確認的遞延所得稅負債金額并編制相關會計分錄。
（2）計算甲公司2014年應確認的遞延所得稅負債金額并編制相關會計分錄。

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【正確答案】

（1）2013年末：
交易性金融資產的賬面價值＝1 200 000（元）
交易性金融資產的計稅基礎＝1 000 000（元）
產生應納稅暫時性差異＝1 200 000-1 000 000＝200 000（元）
應確認遞延所得稅負債＝200 000×25%＝50 000（元）
借：所得稅費用 50 000
貸：遞延所得稅負債 50 000
（2）2014年：
交易性金融資產的賬面價值＝1 100 000（元）
交易性金融資產的計稅基礎＝1 000 000（元）
應納稅暫時性差異的期末余額＝1 100 000-1 000 000＝100 000（元）
則應納稅暫時性差異當期發生額＝100 000-200 000＝－100 000（元）
應確認遞延所得稅負債＝－100 000×25%＝－25 000（元）
借：遞延所得稅負債 25 000
貸：所得稅費用 25 000

【答案解析】

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