某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為66萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異60萬元，期初暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（　）。
A.60萬元B.65萬元
C.66萬元D.92萬元

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【正確答案】

【答案解析】

方法一：
年末可抵扣暫時性差異的余額＝66/33%＋60＝260（萬元）
“遞延所得稅資產”余額＝260×25%＝65（萬元）
方法二：
當期新增可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產＝60×25%＝15（萬元）
期初暫時性差異按新稅率調整后的遞延所得稅資產＝66＋66/33%×（25%-33%）＝50（萬元）
“遞延所得稅資產”余額＝15＋50＝65（萬元）

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