甲公司于2016年6月5日收到乙公司當日簽發的帶息商業承兌匯

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

甲公司于2016年6月5日收到乙公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據面值100 000元，期限90天，票面年利率6％。2016年7月15日，甲公司急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9％，貼現款已存入銀行。（注：如果計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數）
要求：（1）計算甲公司應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現凈額。
（2）編制甲公司收到票據及票據貼現時的會計分錄。

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【正確答案】

（1）貼現期＝90－40＝50（天）
到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％＋360×90＝101 500（元）
貼現利息＝101 500×9％＋360×50＝1 268.75（元）
貼現凈額＝101 500－1 268.75＝100 231.25（元）
（2）甲公司收到票據時的會計分錄
借：應收票據——乙公司 100 000
貸：應收賬款——乙公司100 000
貼現時的分錄
借：銀行存款100 231.25
　　貸：應收票據——乙公司100 000
　　　　財務費用231.25

【答案解析】

本題知識點：應收票據的核算（p57-p63),

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