中大公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，商品

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

中大公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅稅額，銷售成本按每筆銷售結轉。中大公司2011年10月發生的部分經濟業務如下：
（1）1日賒銷一批商品，貨款為1000 000元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運雜費30 000元（假設不作為計稅基數），規定的付款條件為：“2/10.N/30”，客戶在9日支付了貨款，現金折扣采用總價法核算。
（2）以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為40 000元，實際成本為34 000元，提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項已收到存入銀行。
（3）與B公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，B公司按代銷商品協議價的5%收取手續費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協議價為50 000元，實際成本為36 000元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續費）。
（4）與C公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為30 000元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款10000元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發生安裝成本12000元（假定均為安裝人員工資）。
（5）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200 000元.增值稅進項稅額34 000元，款項已付，材料尚未收到。
（6）以生產的產成品換入一輛汽車。換出的產成品金額為200 000元，中大公司的發票上注明產成品的售價為250 000元，增值稅42 500元，中大公司收到補價50 000元并支付汽車過戶費9500元。
（7）生產車間一生產設備報廢，原價300 000元，已計提折舊100 000元，發生清理費用2 000元，取得殘值收入4 500元，均通過銀行存款收支。該項固定資產已清理完。
（8）生產車間領用原材料，計劃成本2 300 000元；領用低值易耗品，計劃成本5 000元，采用一次攤銷法攤銷。
要求：根據以上經濟業務，編制中大公司10月份的會計分錄。

查看答案解析

【正確答案】

（1）1日賒銷商品時：
借：應收賬款 1200 000
　　貸：主營業務收入 1000 000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 170 000
　　　　銀行存款 30 000
9日收到款項時：
借：財務費用20000
　　銀行存款1180000
　　貸：應收賬款1200000
（2）借：銀行存款 46 800
　　　　　貸：主營業務收入 40 000
　　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6 800
同時：
借：主營業務成本 34 000
　　貸：庫存商品 34 000
(3) 發出代銷商品時：
借：發出商品 36 000
　　貸：庫存商品 36 000
收到代銷清單時：
借：應收賬款 29 250
　　貸：主營業務收入 25 000
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4 250
同時：借：主營業務成本 18 000
　　　　　貸：發出商品 18 000
確認代銷費用時：
借：銷售費用 1 250
　　貸：應收賬款 1 250
收到代銷收入款時：
借：銀行存款 28 000
　　貸：應收賬款 28 000
（4）支付實際發生的成本：
借：勞務成本 12 000
　　貸：應付職工薪酬 12 000
收到工程款項時：
借：銀行存款 10 000
　　貸：預收賬款 10 000
確認本月收入：
借：預收賬款 10 000
　　貸：主營業務收入 10 000
確認本月費用：
借：主營業務成本 12 000
　　貸：勞務成本 12 000
（5）借：在途物資 200 000
　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34 000
　　　　貸：銀行存款 234 000
（6）借：銀行存款 40 500
　　　　　固定資產 252 000
　　　　　貸：主營業務收入 250 000
　　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）42 500
同時，借：主營業務成本200 000
　　　　　貸：庫存商品200 000
（7）注銷固定資產的原值：
借：固定資產清理 200 000
　　累計折舊 100 000
　　貸：固定資產 300 000
支付清理費用：
借：固定資產清理 2 000
　　貸：銀行存款 2 000
收到殘值收入：
借：銀行存款 4 500
　　貸：固定資產清理 4 500
結轉清理凈損失：
借：營業外支出—非常損失 197 500
　　貸：固定資產清理 197 500
（8）借：制造費用 2 305 000
　　　　貸：原材料 2 300 000
　　　　　周轉材料—低值易耗品 5 000

【答案解析】

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