三林公司為增值稅一般納稅人，2011年1月該公司以其生產的應

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

三林公司為增值稅一般納稅人，2011年1月該公司以其生產的應稅消費品換取原材料，原材料的售價與應稅消費品的售價均為360000元（不含增值稅），產品成本為300 000元。適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。產品已經發出，材料已經到達，材料計劃成本為350 000元。三林公司原材料采用計劃成本核算。
要求：計算三林公司應向購買方收取的增值稅額和應交納的消費稅額，并編制三林公司該項業務的會計分錄。

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【正確答案】

應向購買方收取的增值稅額=360 000*17%=61 200（元）
應繳納的消費稅=360 000*10%=36 000（元）
相關分錄如下：
（1）借：材料采購 360 000
　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 61 200
　　　　貸：主營業務收入 360 000
　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 61 200
（2）借：原材料 350 000
　　　　材料成本差異 10 000
　　　　貸：材料采購 360 000
（3）借：營業稅金及附加 36000
　　　　貸：應交稅費—應交消費稅 36 000
（4）借：主營業務成本 300 000
　　　　貸：庫存商品 300 000

【答案解析】

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