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誠信公司為一般納稅人,購入的固定資產所產生的增值稅不可抵扣,

2018年11月27日    來源: 自考365   字體:   打印
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誠信公司為一般納稅人,購入的固定資產所產生的增值稅不可抵扣,2012年1月發生有關固定資產業務如下:
(1) 1月2日,誠信公司購入一臺不需要安裝的設備,發票上注明設備價款50 000元, 應交增值稅8 500元,支付運輸費、保險費、包裝費等合計2 300元。
(2)1月8日,誠信公司購入一臺需要安裝的設備,增值稅專用發票上注明價款70 000元,應交增值稅11900元,發生運輸費、保險費、包裝費合計1 600元,已通過銀行支付。另外安裝時支付安裝成本950元。
(3)1月11日,誠信公司因業務發展需要與星海公司和興華公司達成了投資協議。按投資協議的規定,星海公司以一座廠房作為投資投入本公司,該廠房經評估確認價值為2 600 000元,按協議可折換成每股面值為1元。數量為2 000 000股股票的股權。興華公司以設備作為投資投入本公司,經評估確認設備的價值為130 000元,按協議可折換成每股面值為1元.數量為100 000股股票的股權。設備需要安裝,安裝時誠信公司支付安裝成本4 200元。
(4)1月16日,誠信公司經協商與興華公司達成一項收款協議。協議規定,允許興華公司以一輛三菱面包車和一輛福特轎車償還其前欠貨款,前欠貨款金額為620 000元。三菱面包車和福特轎車的公允價值分別為200 000元和350 000元,誠信公司應收賬款已經提取壞賬準備5 000元。
(5)1月20日,誠信公司以一輛面包車換入一臺數碼機床,收到對方支付的補價款10 000元。面包車原始價值260 000元,已提折舊90 000元,已計提減值準備8 000元。
(6)1月25日,誠信公司接收一臺全新設備的捐贈,捐贈者提供的有關價值憑證表明設備的價格為100 000元,應交增值稅17 000元。
(7)1月26日,誠信公司對車間使用的固定資產進行日常維修,用銀行存款支付修理費用480元。
(8)1月28日,誠信公司對固定資產進行清查,結果是:盤盈一臺儀器,市場價格8 000元,估計折舊3 000元;盤虧一臺設備,原始價值5 000元,已計提折舊2 000元。
(9) 1月31日,誠信公司各車間.部門使用的固定資產應計提的折舊計算結果見下表:
                                     金額單位:元
要求:根據以上經濟業務編制(1)至(9)項會計分錄。
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【正確答案】
(1)借:固定資產60800
    貸:銀行存款60800
(2)借:在建工程84450
     貸:銀行存款84450
(3)借:固定資產2600000
    在建工程152100
    貸:股本2100000
      資本公積652100
借:在建工程4200
  貸:銀行存款4200
(4借:固定資產—三菱面包車200000
        —福特轎車350000
     壞賬準備5000
     營業外支出—債務重組損失65000
     貸:應收賬款 620000
(5)借:固定資產清理162000
    累計折舊90000
    固定資產減值準備8000
    貸:固定資產260000
借:固定資產152000
  銀行存款10000
  貸:固定資產清理162000
(6)借:固定資產117000
    貸:營業外收入117000
(7)借:管理費用480
    貸:銀行存款480
(8)盤盈
借:固定資產5000
  貸:以前年度損益調整5000
盤虧
借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 3000
  累計折舊 2000
  貸:固定資產 5000
借:營業外支出3000
  貸:待處理財產損溢3000
(9)借:管理費用 5600
    制造費用12800
    銷售費用2300
    其他業務成本600
    貸:累計折舊21300
【答案解析】


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