華興公司為增值稅一般納稅人。該公司以其生產的應稅消費品換取原

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

華興公司為增值稅一般納稅人。該公司以其生產的應稅消費品換取原材料，原材料的售價與應稅消費品的售價均為360 000元（不含增值稅），產品成本為300 000元。適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。產品已經發出，材料已經到達，材料計劃成本為350 000元。
要求：計算相關稅額并編制華興公司該業務的會計分錄。（金額單位統一用“元”表示）

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【正確答案】

應向購買方收取的增值稅額=360 000×17%=61200（元）
應繳納的消費稅=360 000*10%=36000（元）
相關分錄如下：
（1）借：材料采購 360 000
　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 61200
　　　　貸：主營業務收入 360 000
　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 61200
（2）借：原材料 350 000
　　　　材料成本差異 10 000
　　　　貸：材料采購 360 000
（3）借：營業稅金及附加 36000
　　　　貸：應交稅費—應交消費稅 36000
（4）借：主營業務成本 300 000
　　　　貸：庫存商品 300 000

【答案解析】

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