美隆公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，原材料采

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

美隆公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，原材料采用實際成本核算，產品銷售價格中不含增值稅額。2013年12月發生如下經濟業務：
（1）12月3日，向A單位銷售甲產品一批，該批產品的銷售價款為500000元，實際成本為300000元，增值稅額85000元。產品已發出，并開具增值稅專用發票，貨款尚未收到。
（2）12月4日，向B單位售出2000件乙產品，單位價格600元，單位成本500元，增值稅發票已經開出。
（3）12月8日，B單位按照4日銷售協議全部付款，美隆公司收到款項并存入銀行。
（4）12月17日，美隆公司對銷售B單位的乙產品確認銷售退回200件。
（5）12月23日，B單位退回了乙產品200件，美隆公司退回B單位貨款120000元，增值稅20400元。
（6）12月25日，美隆公司用其生產的丙產品作為福利發放給公司職工。產品的實際成本為80000元，市場售價為90000元。
（7）12月27日，應付C單位款項400000元，因該單位撤銷而無法償付，應予轉銷。
（8）12月31日，美隆公司進行利潤結轉與利潤分配，稅后凈利潤為600000元，假設按規定提取當年稅后凈利潤10%法定盈余公積金，5%提取任意盈余公積金，并宣告向全體股東分配現金股利350000元。
要求：分別編制美隆公司上述（1）至（8）項業務的會計分錄。

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【正確答案】

（1）借：應收賬款——A單位 585000
　　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　500000
　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000
借：主營業務成本 300000
　　貸：庫存商品——甲產品 300000
（2）借：應收賬款——B單位 1404000
　　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　1200000
　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）204000
借：主營業務成本 1000000
　　貸：庫存商品——乙產品 1000000
（3）借：銀行存款　　　　1404000
　　　　貸：應收賬款——B單位 1404000
同時，
借：主營業務成本　　　　 100000
　　應付賬款——B單位 20000
　　貸：主營業務收入　　　　120000
（4）借：庫存商品——乙產品 100000
　　　　　貸：主營業務成本 100000
（5）借：主營業務收入 120000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 20400
　　貸：銀行存款 140400
（6）借：應付職工薪酬——應付福利費 105300
　　　　　貸：主營業務收入 90000
　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15300
借：主營業務成本 80000
　　貸：庫存商品——丙產品 80000
（7）借：應付賬款——C單位 400000
　　　　　貸：營業外收入 400000
（8）借：利潤分配——提取法定的盈余公積 60000
　　　　　——提取任意的盈余公積 30000
　　　　　——應付股利 350000
　　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 60000
　　　　　　　 ——任意盈余公積 30000
　　　　　　　應付股利 350000

【答案解析】

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