丙公司2012年利潤總額1000000元，假設無所得稅納稅調

2018年11月27日來源：自考365 字體：大小打印

丙公司2012年利潤總額1000000元，假設無所得稅納稅調整項目，所得稅稅率為25％。該公司按10％提取法定盈余公積。據股東大會決議，按照20％提取任意盈余公積，向普通股股東分配現金股利100000元。
要求：(1)計算2012年應繳所得稅額；
(2)編制計算及結轉所得稅費用的會計分錄；
(3)編制結轉全年凈利潤的會計分錄；
(4)編制提取法定、任意盈余公積的會計分錄；
(5)編制公司向普通股股東宣告分配現金股利的會計分錄。
(要求“利潤分配”科目寫出明細科目)

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【正確答案】

（1）應繳所得稅額=1000000×25％=250000（元）
（2）借：所得稅費用 250000
　　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 250000
結轉所得稅費用：
借：本年利潤 250000
　　貸：所得稅費用 250000
（3）借：本年利潤 750000（1000000-250000）
　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 750000
（4）借：利潤分配——提取法定盈余公積 75000
　　　　　　　　　——提取任意盈余公積150000
　　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 75000
　　　　　　　　　　　——任意盈余公積150000
（5）借：利潤分配——應付現金股利 100000
　　　　　貸：應付股利 100000

【答案解析】

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